Программы гражданства и резидентства за инвестиции как вызов налоговой деофшоризации и экономическому развитию
(Стр. 268-278)
Подробнее об авторах
Полежарова Людмила Владимировна
доктор экономических наук, доцент, профессор Кафедры налогов и налогового администрирования Факультета налогов, аудита и бизнес-анализа, Советник государственной гражданской службы Российской Федерации 1-го класса, Почетный работник Министерства Российской Федерации по налогам и сборам
Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации
г. Москва, Российская Федерация Силаев Борис Михайлович государственный налоговый инспектор отдела камеральных проверок №9 ИФНС России №29 по г. Москве, магистрант Кафедры налогов и налогового администрирования Факультета налогов, аудита и бизнес-анализа
Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации
г. Москва, Российская Федерация
Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации
г. Москва, Российская Федерация Силаев Борис Михайлович государственный налоговый инспектор отдела камеральных проверок №9 ИФНС России №29 по г. Москве, магистрант Кафедры налогов и налогового администрирования Факультета налогов, аудита и бизнес-анализа
Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации
г. Москва, Российская Федерация
Нажимая на кнопку купить вы соглашаетесь с условиями договора оферты
Аннотация:
Предмет исследования — программы предоставления странами гражданства (CBI) и резидентства (RBI) за инвестиции как инструмент привлечения капитала и фактор риска для налоговой деофшоризации и экономического развития страны. Цели работы — анализ влияния программ CBI и RBI на прозрачность финансовых потоков в рамках международного автоматического обмена информацией по стандарту CRS и социально-экономические последствия, включая риски уклонения от налогообложения и усиления социального неравенства; выработка рекомендаций по противодействию таким явлениям. Рассматриваются характеристики программ, высокорисковые схемы налогоплательщиков для минимизации налоговых обязательств за счет минимизации присутствия на территории юрисдикции, а также рекомендации Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) по их предотвращению. Сделан вывод, что экономические выгоды государства, такие как рост ВВП и занятости, контрастируют с коррупционными рисками и экономической уязвимостью из-за использования программ в целях избежания налогообложения. Предложены меры усиления процедур Due Diligence и авторский алгоритм их проведения, а также включение персональных данных физлиц CBI/RBI в отчетность CRS для международного автоматического обмена информацией; обосновано введение квот на количество заявителей для участия в программе и требования их обязательного физического присутствия на территории страны в течение не менее 183 дней. Разработан алгоритм межведомственного информационного взаимодействия по контролю налогового резидентства в России.
Образец цитирования:
Полежарова Л.В., Силаев Б.М. Программы гражданства и резидентства за инвестиции как вызов налоговой деофшоризации и экономическому развитию // Проблемы экономики и юридической практики. 2025. Т. 21. № 5. С. 268-278. DOI: 10.33693/2541-8025-2025-21-5-268-278. EDN: FZSRMF
Список литературы:
Аликперова Н.В. Формирование финансово грамотного поведения населения: риски и условия безопасности // Гуманитарные науки. Вестник Финансового университета. 2020. Т. 10. № 3. С. 86–91. DOI: 10.26794/2226 7867-2020-10-3-86-91. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=43865548.
Иванова О.А. Автоматический обмен финансовой информацией в России // Пермский юридический альманах. 2019. № 2. С. 71–79. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/avtomaticheskiy-obmen-finansovoy-informatsiey-v-rossii.
Левашенко А.Д., Коваль А.А. Автоматический обмен налоговой информацией как ключевой элемент развития среды для налогового комплаенса // Экономическое развитие России. 2020. Т. 27. № 6. С. 63–72. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/avtomaticheskiy-obmen-nalogovoy-informatsiey-kak-klyuchevoy-element-razvitiya-sredy-dlya-nalogovogo-komplaensa.
Малинина А.А. К вопросу о проведении процедуры due diligence и способах уклонения от отчетности CRS // Статья в сборнике статей. Сборник научных трудов по итогам конкурсов научных работ, проведенных Кузбасским институтом ФСИН России в 2020–2021 учебном году. Новокузнецк, 2021. Издательство: Кузбасский институт Федеральной службы исполнения наказаний (Новокузнецк). С. 159–161. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=46497418.
Омшанова Э.А. Налоговые инструменты деофшоризации российской экономики // Инновации и инвестиции. 2019. № 9. С. 206–210. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovye-instrumenty-deofshorizatsii-rossiyskoy-ekonomiki.
Тимушев Е.Н., Михайлова А.А. Модели налогово-бюджетных систем в мире: место России // Экономический журнал ВШЭ. 2024. Т. 28. № 3. С. 496–524.
Хейфец Б.А. Новый этап деофшоризации глобальной экономики и российские реалии: Научный доклад. М.: Институт экономики РАН, 2022. 64 c.
Peters S., Panizza U. Citizenship-by-Investment (CBI) and Residency-by-Investment (RBI) Programs in the Caribbean: Economic and Financial Risks [Electronic resource] // IMF Working Paper No. 20/8. Washington, D.C.: International Monetary Fund, 2020. Available at: https://www.imf.org/en/Publications/WP/Issues/2020/01/13/Citizenship-by-Investment-CBI-and-Residency-by-Investment-RBI-Programs-in-the-Caribbean-48800 (accessed: 08.07.2025).
Kaelin C.H. The Future of Investment Migration in Europe [Electronic resource]. London: Henley & Partners, 2022. URL: https://www.henleyglobal.com/publications/henley-private-wealth-migration-report-2025/future-investment-migration-europe (дата обращения: 28.09.2025).
Misuse of Citizenship and Residency by Investment Programmes: [Электронный ресурс] : a joint FATF/OECD report / Financial Action Task Force (FATF), Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD). Paris, France, 2023. 24 p. URL: https://www.fatf-gafi.org/content/fatf-gafi/en.
Sofronis Clerides, Maria Delgado Coelho, Alexander D Klemm, and Christos Kotsogiannis. "Drivers and Effects of Residence and Citizenship by Investment", IMF Working Papers 2025, 008 (2025), accessed July 1, 2025, https://doi.org/10.5089/9798400298042.001.
Иванова О.А. Автоматический обмен финансовой информацией в России // Пермский юридический альманах. 2019. № 2. С. 71–79. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/avtomaticheskiy-obmen-finansovoy-informatsiey-v-rossii.
Левашенко А.Д., Коваль А.А. Автоматический обмен налоговой информацией как ключевой элемент развития среды для налогового комплаенса // Экономическое развитие России. 2020. Т. 27. № 6. С. 63–72. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/avtomaticheskiy-obmen-nalogovoy-informatsiey-kak-klyuchevoy-element-razvitiya-sredy-dlya-nalogovogo-komplaensa.
Малинина А.А. К вопросу о проведении процедуры due diligence и способах уклонения от отчетности CRS // Статья в сборнике статей. Сборник научных трудов по итогам конкурсов научных работ, проведенных Кузбасским институтом ФСИН России в 2020–2021 учебном году. Новокузнецк, 2021. Издательство: Кузбасский институт Федеральной службы исполнения наказаний (Новокузнецк). С. 159–161. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=46497418.
Омшанова Э.А. Налоговые инструменты деофшоризации российской экономики // Инновации и инвестиции. 2019. № 9. С. 206–210. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovye-instrumenty-deofshorizatsii-rossiyskoy-ekonomiki.
Тимушев Е.Н., Михайлова А.А. Модели налогово-бюджетных систем в мире: место России // Экономический журнал ВШЭ. 2024. Т. 28. № 3. С. 496–524.
Хейфец Б.А. Новый этап деофшоризации глобальной экономики и российские реалии: Научный доклад. М.: Институт экономики РАН, 2022. 64 c.
Peters S., Panizza U. Citizenship-by-Investment (CBI) and Residency-by-Investment (RBI) Programs in the Caribbean: Economic and Financial Risks [Electronic resource] // IMF Working Paper No. 20/8. Washington, D.C.: International Monetary Fund, 2020. Available at: https://www.imf.org/en/Publications/WP/Issues/2020/01/13/Citizenship-by-Investment-CBI-and-Residency-by-Investment-RBI-Programs-in-the-Caribbean-48800 (accessed: 08.07.2025).
Kaelin C.H. The Future of Investment Migration in Europe [Electronic resource]. London: Henley & Partners, 2022. URL: https://www.henleyglobal.com/publications/henley-private-wealth-migration-report-2025/future-investment-migration-europe (дата обращения: 28.09.2025).
Misuse of Citizenship and Residency by Investment Programmes: [Электронный ресурс] : a joint FATF/OECD report / Financial Action Task Force (FATF), Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD). Paris, France, 2023. 24 p. URL: https://www.fatf-gafi.org/content/fatf-gafi/en.
Sofronis Clerides, Maria Delgado Coelho, Alexander D Klemm, and Christos Kotsogiannis. "Drivers and Effects of Residence and Citizenship by Investment", IMF Working Papers 2025, 008 (2025), accessed July 1, 2025, https://doi.org/10.5089/9798400298042.001.
Ключевые слова:
программы гражданства, программы резидентства, налоговая деофшоризация, устойчивое развитие.
