Проблемы правового регулирования контролируемых иностранных компаний в Российской Федерации
(Стр. 262-268)
Подробнее об авторах
Кузнецов Иван Александрович
Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации
г. Москва, Российская Федерация Савостьянова Светлана Александровна
Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации
г. Москва, Российская Федерация
Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации
г. Москва, Российская Федерация Савостьянова Светлана Александровна
Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации
г. Москва, Российская Федерация
Аннотация:
В статье анализируется понятие контролируемой иностранной компании, обязанности контролирующего лица, история становления и развития правового регулирования контролируемых иностранных компаний за рубежном и в Российской Федерации. Цель исследования заключается в анализе положений российского законодательства, связанного с правовым регулированием контролируемых иностранных компаний, а также выявлении положительных и негативных аспектов для контролирующих лиц в свете последних изменений законодательства о налогах и сборах, вступивших в силу с 2021 года в Российской Федерации. Выводы. Вопрос о признании иностранной компании налоговым резидентом РФ является краеугольным камнем в правоприменительной практике, которая на данный момент складывается не в пользу налоговых органов. Считаем, что в целях уточнения порядка признания иностранной компании налоговым резидентом РФ в связи с управлением ее с территории РФ необходимо предусмотреть в НК РФ дополнительные критерии. В частности, следует закрепить в НК РФ положение, в соответствие с которым руководители иностранной компании обязаны обладать российским гражданством и при этом их деятельность должна осуществляться преимущественно на территории РФ. Нуждается также в более детальном урегулировании положение законодательства, связанное с представлением финансовой отчетности в отношении контролируемых иностранных компаний (далее по тексту - КИК), инкорпорированных на территории ЕАЭС. На практике возникают ситуации, когда налоговые органы трактуют положения законодательства о налогах и сборах по данному вопросу по своему усмотрению. Кроме того, в разъяснениях Минфина России и ФНС России существуют разные подходы к данному вопросу. Так, Минфин России придерживается позиции, что у контролирующих лиц нет обязанности по представлению финансовой отчетности, ФНС России же указывает, что представлять отчетность - это обязанность контролирующего лица. На наш взгляд, контролирующих лиц КИК, зарегистрированных на территории ЕАЭС можно освободить от данной обязанности, так как прибыль таких компаний освобождена от налогообложения1. Финансовая же отчетность необходима только для установления превышения или не превышения налогоплательщиком пороговых значений, установленных НК РФ. Считаем необходимым дополнить статью 129.6 НК примечанием с указанием смягчающих обстоятельств, которые были выработаны судебной практикой. Так, среди указанных обстоятельств можно предусмотреть снижение суммы штрафа за непредставление уведомления о КИК в срок в случае, если у налогоплательщика отсутствовал умысел на совершение правонарушения, признание вины налогоплательщиком, незначительное время просрочки, отсутствие ущерба бюджету, например, если прибыль КИК не превышает поровых значений. По нашему мнению, учет указанных обстоятельств будет отвечать принципам соразмерности и справедливости наказания. Введение фиксированного налога с прибыли КИК обладает как положительными, так и негативными последствиями для налогоплательщиков, которые вправе его применять. Среди положительных аспектов можно отметить то, что контролирующее лицо освобождается от обязанности представления финансовой отчетности в налоговые органы РФ. Кроме того, с точки зрения налогового планирования фиксированный налог может быть полезен для тех контролирующих лиц, у которых сумма прибыли КИК значительно больше 10 миллионов рублей2. Среди негативных аспектов можно отметить то, что налоговые органы вправе запросить отчетность после истечения срока уплаты налога в фиксированном размере с прибыли КИК. При этом следует подчеркнуть, что налог с фиксированной прибыли КИК исчисляется и уплачивается вне зависимости от финансовых результатов компании. Стоит также отметить, что у налогоплательщика отсутствует право на зачет убытков прошлых лет. Кроме того, у контролирующего лица при уплате налога с фиксированной прибыли КИК будет отсутствовать возможность зачета уплаченных налогов за пределами территории РФ.
Образец цитирования:
Кузнецов И.А., Савостьянова С.А., (2021), ПРОБЛЕМЫ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ КОНТРОЛИРУЕМЫХ ИНОСТРАННЫХ КОМПАНИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Проблемы экономики и юридической практики, 3 => 262-268.
Список литературы:
Department of the Treasury. The Deferral of Income… P. 12; U.S. National Foreign Trade Council. The NFTC Foreign Income Project: International Tax Policy for the 21st Century, Part One: A Reconsideration of Subpart F (25 March 1999). [Electronic resource] URL: http://www.nftc.org/default/tax/fip/NFTC1a%20Volume1_part1.pdf (дата обращения: 16.06.2021);
Message from the President of the United States Relative to our Federal Tax System, H.R. Doc. No. 140, 87th Cong., 1st Sess 6, 26 (1961);
Dahlberg М., Wiman В. The Taxation of Foreign Passive Income for Groups of Companies … P. 26-27;
Платежный баланс Российской Федерации в 2001, 2007, 2009, 2011 и 2013 гг. / Официальный сайт Банка России. URL: http://www.cbr.ru/ (дата обращения 17.06.2021);
Паничкин В. Б. Англо-американское трастовое право: монография. - М.: Проспект, 2020. - 544 c.
Message from the President of the United States Relative to our Federal Tax System, H.R. Doc. No. 140, 87th Cong., 1st Sess 6, 26 (1961);
Dahlberg М., Wiman В. The Taxation of Foreign Passive Income for Groups of Companies … P. 26-27;
Платежный баланс Российской Федерации в 2001, 2007, 2009, 2011 и 2013 гг. / Официальный сайт Банка России. URL: http://www.cbr.ru/ (дата обращения 17.06.2021);
Паничкин В. Б. Англо-американское трастовое право: монография. - М.: Проспект, 2020. - 544 c.
Ключевые слова:
контролируемые иностранные компании, контролируемые иностранные структуры, контролирующее лицо, обязанности контролирующих лиц, финансовая отчетность, ОЭСР, план Бепс, ЕАЭС.
Статьи по теме
13. МЕЖДУНАРОДНОЕ ПРАВО; ЕВРОПЕЙСКОЕ ПРАВО (СПЕЦИАЛЬНОСТЬ 12.00.10) Страницы: 173-176 Выпуск №14890
МЕЖДУНАРОДНЫЕ СТАНДАРТЫ «МЯГКОГО» РЕГУЛИРОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ КОНТРОЛИРУЕМЫХ ИНОСТРАННЫХ КОМПАНИЙ
прибыль
контролируемые иностранные компании
ОЭСР
налогообложение
Подробнее
Частно-правовые (цивилистические) науки Страницы: 31-42 DOI: 10.33693/2782-7372-2024-3-1-31-42 Выпуск №35446
Охваты накопительными пенсионными планами в странах ОЭСР
накопительная пенсия
условно-накопительная пенсия
пенсионный охват
квазиобязательная пенсия
автоматическое присоединение
Подробнее
5.2.5. МИРОВАЯ ЭКОНОМИКА Страницы: 285-293 DOI: 10.33693/2541-8025-2022-18-6-285-293 Выпуск №22298
Таможенно-тарифная политика Китая и перспективы полноформатного соглашения о создании ЗСТ между ЕАЭС и Китаем
ЕАЭС
Китай
ЗСТ
ВТО
ставки РНБ
Подробнее
10. МЕЖДУНАРОДНОЕ ПРАВО; ЕВРОПЕЙСКОЕ ПРАВО (СПЕЦИАЛЬНОСТЬ 12.00.10) Страницы: 148-155 Выпуск №15261
КЛАССИФИКАЦИЯ АКТУАЛЬНЫХ ВОПРОСОВ ИНСТИТУТА ЦИФРОВОЙ ТАМОЖНИ ВО ВСЕМИРНОЙ ТАМОЖЕННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Всемирная таможенная организация
ВТамО
Евразийский экономический союз
ЕАЭС
Евразийская экономическая комиссия
Подробнее
8. МЕЖДУНАРОДНОЕ ПРАВО, ЕВРОПЕЙСКОЕ ПРАВО (СПЕЦИАЛЬНОСТЬ 12.00.10) Страницы: 159-168 Выпуск №13916
ИНФОРМАЦИОНЫЕ КОММУНИКАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ И ЭЛЕКТРОННАЯ (ЦИФРОВАЯ) ТАМОЖНЯ ВСЕМИРНОЙ ТАМОЖЕННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Всемирная таможенная организация
ВТамО
Евразийский экономический союз
ЕАЭС
Евразийская экономическая комиссия
Подробнее
8. МЕЖДУНАРОДНОЕ ПРАВО; ЕВРОПЕЙСКОЕ ПРАВО (СПЕЦИАЛЬНОСТЬ 12.00.10) Страницы: 162-167 Выпуск №15185
ФОРМИРОВАНИЕ ИНСТИТУТА ЭЛЕКТРОННОЙ ТАМОЖНИ ВО ВСЕМИРНОЙ ТАМОЖЕННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Всемирная таможенная организация
ВТамО
Евразийский экономический союз
ЕАЭС
Евразийская экономическая комиссия
Подробнее
13. МЕЖДУНАРОДНОЕ ПРАВО; ЕВРОПЕЙСКОЕ ПРАВО (СПЕЦИАЛЬНОСТЬ 12.00.10) Страницы: 166-174 Выпуск №15378
АНАЛИЗ РАБОЧЕЙ ПРОГРАММЫ ЦИФРОВОЙ ТАМОЖНИ ВСЕМИРНОЙ ТАМОЖЕННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Всемирная таможенная организация
ВТамО
Евразийский экономический союз
ЕАЭС
Евразийская экономическая комиссия
Подробнее
8. ТРУДОВОЕ ПРАВО, ПРАВО СОЦИАЛЬНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ Страницы: 176-178 Выпуск №5694
К ВОПРОСУ О ГАРМОНИЗАЦИИ ТРУДОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В ГОСУДАРСТВАХ ЕАЭС
юриспруденция
трудовое право
ЕАЭС
МОТ
конвенции и рекомендации
Подробнее
МЕЖДУНАРОДНО-ПРАВОВЫЕ НАУКИ Страницы: 230-243 DOI: 10.33693/2541-8025-2023-19-1-230-243 Выпуск №24449
Методика анализа правовых инструментов и средств Всемирной таможенной организации
Всемирная таможенная организация
ВТамО
Евразийский экономический союз
ЕАЭС
Евразийская экономическая комиссия
Подробнее
5. МЕЖДУНАРОДНО-ПРАВОВЫЕ НАУКИ (СПЕЦИАЛЬНОСТЬ 5.1.5.) Страницы: 253-266 Выпуск №22457
Организационно-правовые особенности получения Европейским союзом прав и обязанностей, похожих на те, которыми пользуются члены Всемирной таможенной организации
Всемирная таможенная организация
ВТамО
Евразийский экономический союз
ЕАЭС
Евразийская экономическая комиссия
Подробнее